营业税改征增值税纳税申报实操与法规指南

★法规指南好用、实用，全套增值税法规免费下载

本书对国务院、财政部、国家税务总局发布的现行有效的增值税、营改增政策法规以及部分地方省市的补充规定进行了全面认真的梳理（截至2016年5月底），分“增值税基本政策法规”“增值税税收优惠政策”“增值税专项制度”三部分摘录呈现给读者。其中，“增值税基本政策法规”按增值税税制要素的逻辑框架归纳整理。由于税收优惠、专项制度文件较多，篇幅较大，特别独立成篇。摘编的政策法规全部标明文号，并于书中末尾处编制了“增值税法规政策一览”。

精心制作了全套增值税与营改增法规文件汇编的电子书，读者可登陆税务复议诉讼网（www.swfyss.com）首页的“下载中心”下载，顺便享受更多惊喜！

★典型案例实战性强，纳税申报手把手教

本书实务操作部分按建筑服务纳税、房地产开发纳税、金融服务纳税、生活服务纳税、小规模纳税人纳税分别设计了极具实战性和操作价值的纳税申报典型案例。案例讲解了申报表填报的交易处理、会计处理、税务处理、填报步骤和方法，并附有填报完成后的样表范例，读者可跟着案例学一遍纳税申报，将政策规定与实际操作融会贯通，举一反三。

本书内容分为法规应用和申报实操两大部分：

第一部分为法规应用，即第一篇至第三篇，对国务院、财政部、国家税务总局发布的现行有效的增值税、营改增政策法规以及部分地方省市的补充规定进行了全面认真的梳理（截至2016年5月底），分“增值税基本政策法规”“增值税税收优惠政策”“增值税专项制度”三章摘录呈现给读者。

第二部分为申报实操，即第四篇至第八篇，按建筑服务纳税、房地产开发纳税、金融服务纳税、生活服务纳税、小规模纳税人纳税分别设计了极具实战性和操作价值的纳税申报典型案例。案例讲解了申报表填报的交易处理、会计处理、税务处理、填报步骤和方法，并附有填报完成后的样表范例。

郭洪荣，

中央财经大学税收教育研究所副所长、中国社会科学院税务硕士教育中心硕士导师、中税协准则委员会副主任、洪海明珠（北京）税收应用科技中心主任。主持并参与了“中国纳税实务系列丛书”的编写，主编并出版图书40余种。主持中国税务服务联盟税务处理软件总体设计以及税务服务规范和交易处理、会计处理、税务处理的纳税风险评估等产品的研发。

孟 佳，

现任中国注册税务师协会准则委员会课题组成员；中国注册税务师协会网校讲师团讲师；中国注册税务师协会鉴证软件开发组成员；中国税务服务联盟涉税鉴证业务软件讲师团讲师。

作为主要成员参与《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则》《企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务准则》《土地增值税清算鉴证业务准则》《研究开发费用企业所得税税前加计扣除鉴证业务规则》四个准则以及操作指南和培训教材编写。主持并参与了“中国纳税实务系列丛书”的编写。

文 进，

现任中国注册税务师协会准则委员会课题组成员、中国税务服务联盟税务复议诉讼专业委员会委员、中国注册税务师协会鉴证软件开发组成员、中国纳税实务全书编委会成员、中央财经大学税收教育研究所副研究员、中国注册税务协会网校讲师团讲师。

主持并参与了“中国纳税实务系列丛书”的编写。以项目工程师的身份，参与税务处理软件开发工作，参与中国注册税务师协会执业规范和税收鉴证软件开发工作。以项目负责人的身份，直接参与涉税鉴证业务和咨询业务，主导研究开发企业集团涉税风险管理产品，受托代理税务行政复议和诉讼。

张 晶，

中国注册税务师、会计师，现任中国社会科学院研究生院税务硕士研究院的实践导师。

作为项目负责人，直接参与涉税鉴证业务和咨询业务，受托代理税务行政复议和诉讼。

第一篇 增值税基本政策法规
1纳税义务人、扣缴义务人

1.1销售货物、劳务及进口货物纳税义务人

1.2销售服务、无形资产、不动产纳税义务人

1.3扣缴义务人

2增值税征收范围确认

2.1货物征税范围说明

2.2销售服务的范围

2.3销售无形资产

2.4销售不动产

2.5营改增前不征收增值税的范围

2.6其他文件规定的不征收增值税项目

2.7视同销售

2.8兼营、混合销售

3销售额

3.1销售货物、劳务销售额的范围确认和计算

3.2销售服务、无形资产、不动产销售额确认

4税率、征收率

4.1销售货物、劳务适用税率

4.2销售服务、无形资产、不动产适用税率

4.3销售货物劳务征收率

4.4销售服务、无形资产、不动产征收率

5计税方法、应纳税额、销项税额、进项税额

5.1计税方法

5.2应纳税额

5.3销项税额

5.4进项税额

6纳税义务、扣缴义务发生时间

6.1货物、劳务纳税义务发生时间

6.2销售服务、无形资产、不动产纳税义务、扣缴义务发生时间

7征收管理

7.1货物、劳务

7.2销售服务、无形资产、不动产

8 2016年5月1日营改增后的服务征收

8.1建筑服务

8.2销售取得不动产

8.3房地产开发

8.4租赁不动产

8.5金融服务业

8.6生活服务业

92016年5月1日营改增前的具体货物、服务征收

9.1.1二手车经营业务

9.1.2罚没物品

9.1.3开采矿产资源劳务

9.1.4附着于土地或者不动产上的固定资产

9.1.5供电企业收取并网服务费

9.1.6林木销售和管护

9.1.7水利工程水费

9.1.8受托种植植物、饲养动物

9.1.9公用事业收取的一次性费用

9.1.10汽车按揭和代办服务

9.1.11代购货物

9.1.12包装物押金

9.1.13移动通信用塔（杆）进项抵扣

9.1.14售后回租计算销售额扣除的本金

9.1.15融资租赁保理业务

9.1.16塔类站址管理业务适用税目

9.1.17无线信号室分系统传输服务适用税目

9.1.18条形码胶片研制费

9.1.19经销企业从生产企业取得“三包”收入

9.1.20劳务派遣服务政策

9.1.21人力资源外包

9.1.22海洋石油停止按实物征收

9.1.23货物、服务征收疑难问题解答

第二篇增值税税收优惠政策

1起征点

1.1法律关于起征点的规定

1.2营改增文件关于起征点的规定

2货物、劳务税收优惠

2.1法律规定的免税项目

2.2其他文件规定的减免税项目

2.3其他文件规定的即征即退、先征后退、退税优惠

3销售服务、无形资产、不动产税收优惠

3.1关于免税项目的规定

3.2关于增值税即征即退的规定

3.3年度应缴税款的扣减

3.4跨境应税行为的零税率和免税

3.5税收优惠管理

第三篇增值税专项制度

1抵扣凭证专项制度

1.1海关缴款书“先比对后抵扣”管理

1.2未按期申报抵扣增值税扣税凭证管理

1.3逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法

1.4农产品进项税额核定扣除试点

2发票管理专项制度

2.1全国推行增值税电子普通发票

2.2简化发票领用和使用程序

2.3增值税专用发票使用规定

2.4营改增发票开具

3行业征管专项制度

3.1油气田行业

3.2加油站行业

3.3期货行业

3.4金、银行业

3.5钻石行业

3.6航天发射行业

4增值税发票违法犯罪专项制度

4.1虚开发票确认

4.2善意取得虚开增值税专用发票的处理

4.3虚开、骗税的处理

5增值税认定管理

5.1一般纳税人认定依据

5.2小规模纳税人认定依据

5.3税收优惠认定事项

5.4全国税收征管规范规定的增值税认定规范

5.5营改增后的一般纳税人资格登记

6纳税申报专项制度和税收征收管理事项

6.1新报表适用范围和废止文件

6.2纳税申报资料

6.3填写说明

6.4税收征收管理事项

6.5营改增国地税监督与管理

第四篇建筑服务纳税申报案例

1建筑服务业务发生（交易事实）情况

1.1A建筑公司经营范围及施工情况

1.2本期购进业务情况

1.3本期销售业务情况

1.4增值税纳税申报表及附表的填写顺序

2《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》填报

2.1《固定资产进项税额抵扣情况表》填报情况说明

2.2《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》填报情况

3附列资料（二）（本期进项税额明细）填报

3.1附列资料（二）（本期进项税额明细）填报情况说明

3.2附列资料（二）（本期进项税额明细）填报情况

4《本期抵扣进项税额结构明细表》填报

4.1《本期抵扣进项税额结构明细表》填报情况说明

4.2《本期抵扣进项税额结构明细表》填报情况

5附列资料（一）（本期销售情况明细）填报

5.1附列资料（一）（本期销售情况明细）填报情况说明

5.2附列资料（一）（本期销售情况明细）填报情况

6附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）填报

6.1附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）填报情况说明

6.2附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）填报情况

7附列资料（四）（税额抵减情况表）填报

7.1附列资料（四）（税额抵减情况表）填报情况说明

7.2附列资料（四）（税额抵减情况表）填报情况

8附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）填报

8.1附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）填报情况说明

8.2附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）填报情况

9《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填报

9.1《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填报情况说明

9.2《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填报情况

10《增值税减免税申报明细表》填报

10.1《增值税减免税申报明细表》填报情况说明

10.2《增值税减免税申报明细表》填报情况

11《增值税预缴税款表》填报

11.1《增值税预缴税款表》填报情况说明

11.2《增值税预缴税款表》填报情况

12《营改增税负分析测算明细表》填报

12.1《营改增税负分析测算明细表》填报情况说明

12.2《营改增税负分析测算明细表》填报情况

第五篇房地产开发纳税申报案例

1房地产开发业务发生（交易事实）情况

1.1A房地产公司经营范围及开发情况

1.2本期购进业务发生情况

1.3本期销售业务发生情况

1.4增值税纳税申报表及附表的填写顺序

2《固定资产 (不含不动产)进项税额抵扣情况表》填报

2.1《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》填报情况说明

2.2《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》填报情况

3附列资料（二）（本期进项税额明细）填报

3.1附列资料（二）（本期进项税额明细）填报情况说明

3.2附列资料（二）（本期进项税额明细）填报情况

4《本期抵扣进项税额结构明细表》填报

4.1《本期抵扣进项税额结构明细表》填报情况说明

4.2《本期抵扣进项税额结构明细表》填报情况

5附列资料（一）（本期销售情况明细）填报

5.1附列资料（一）（本期销售情况明细）填报情况说明

5.2附列资料（一）（本期销售情况明细）填报情况

6附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）填报

6.1附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）填报情况说明

6.2附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）填报情况

7附列资料（四）（税额抵减情况表）填报

7.1附列资料（四）（税额抵减情况表）填报情况说明

7.2附列资料（四）（税额抵减情况表）填报情况

8附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）填报

8.1附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）填报情况说明

8.2附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）填报情况

9《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填报

9.1《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填报情况说明

9.2《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填报情况

10《增值税减免税申报明细表》填报

10.1《增值税减免税申报明细表》填报情况说明

10.2《增值税减免税申报明细表》填报情况

11《增值税预缴税款表》填报

11.1《增值税预缴税款表》填报情况说明

11.2《增值税预缴税款表》填报情况

12《营改增税负分析测算明细表》填报

12.1《营改增税负分析测算明细表》填报情况说明

12.2《营改增税负分析测算明细表》填报情况

第六篇金融服务纳税申报案例

1金融服务业务发生（交易事实）情况

1.1A金融企业经营范围及开发情况

1.2本期购进业务发生情况

1.3本期销售业务发生情况

1.4增值税纳税申报表及附表的填写顺序

2《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》填报

2.1《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》填报情况说明

2.2《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》填报情况

3附列资料（二）（本期进项税额明细）填报

3.1附列资料（二）（本期进项税额明细）填报情况说明

3.2附列资料（二）（本期进项税额明细）填报情况

4《本期抵扣进项税额结构明细表》填报

4.1《本期抵扣进项税额结构明细表》填报情况说明

4.2《本期抵扣进项税额结构明细表》填报情况

5附列资料（一）（本期销售情况明细）填报

5.1附列资料（一）（本期销售情况明细）填报情况说明

5.2附列资料（一）（本期销售情况明细）填报情况

6附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）填报

6.1附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）填报情况说明

6.2附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）填报情况

7附列资料（四）（税额抵减情况表）填报

7.1附列资料（四）（税额抵减情况表）填报情况说明

7.2附列资料（四）（税额抵减情况表）填报情况

8附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）填报

8.1附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）填报情况说明

8.2附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）填报情况

9《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填报

9.1《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填报情况说明

9.2《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填报情况

10《增值税减免税申报明细表》填报

10.1《增值税减免税申报明细表》填报情况说明

10.2《增值税减免税申报明细表》填报情况

11《营改增税负分析测算明细表》填报

11.1《营改增税负分析测算明细表》填报情况说明

11.2《营改增税负分析测算明细表》填报情况

第七篇生活服务纳税申报案例

1生活服务业务发生（交易事实）情况

1.1A酒店公司经营范围及开发情况

1.2本期购进业务发生情况

1.3本期销售业务发生情况调查确认

1.4增值税纳税申报表及附表的填写顺序

2《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》填报

2.1《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》填报情况说明

2.2《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》填报情况

3附列资料（二）（本期进项税额明细）填报

3.1附列资料（二）（本期进项税额明细）填报情况说明

3.2附列资料（二）（本期进项税额明细）填报情况

4《本期抵扣进项税额结构明细表》填报

4.1《本期抵扣进项税额结构明细表》填报情况说明

4.2《本期抵扣进项税额结构明细表》填报情况

5附列资料（一）（本期销售情况明细）填报

5.1附列资料（一）（本期销售情况明细）填报情况说明

5.2附列资料（一）（本期销售情况明细）填报情况

6附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）填报

6.1附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）填报情况说明

6.2附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）填报情况

7附列资料（四）（税额抵减情况表）填报

7.1附列资料（四）（税额抵减情况表）填报情况说明

7.2附列资料（四）（税额抵减情况表）填报情况

8附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）填报

8.1附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）填报情况说明

8.2附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）填报情况

9《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填报

9.1《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填报情况说明

9.2《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填报情况

10《增值税减免税申报明细表》填报

10.1《增值税减免税申报明细表》填报情况说明

10.2《增值税减免税申报明细表》填报情况

11《营改增税负分析测算明细表》填报

11.1《营改增税负分析测算明细表》填报情况说明

11.2《营改增税负分析测算明细表》填报情况

第八篇小规模纳税人纳税申报案例

1小规模纳税人发生业务（交易事实）情况

1.1A公司购销业务发生情况

1.2增值税纳税申报表及附表的填写顺序

2附列资料（四）（税额抵减情况表）填报

2.1附列资料（四）（税额抵减情况表）填报情况说明

2.2附列资料（四）（税额抵减情况表）填报情况

3《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》填报

3.1《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》填报情况说明

3.2《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》填报情况

4《增值税减免税申报明细表》填报

4.1《增值税减免税申报明细表》填报情况说明

4.2《增值税减免税申报明细表》填报情况

5《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填报

5.1《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填报情况说明

5.2《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填报情况

附录 增值税法规政策一览

PREFACE

前言

2016年3月18日，国务院常务会议审议通过了全面推开营改增试点方案，明确自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。

随着《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的颁布，相关配套文件密集发布。对营改增企业财税人员来说，要在很短的时间内摆脱营业税思维的影响，尽快建立起全新的增值税思维，全面准确吃透增值税政策，熟练掌握增值税实战操作技能，灵活地运用到实际工作中去，并不是一件容易的事，其中增值税纳税申报更是让许多财税人员头疼不已！《营业税改征增值税纳税申报实操与法规指南》正是在这样的背景下编写的。全书从内容上可分为法规指南和实务操作两大部分。

一、法规指南好用、实用，全套增值税法规免费下载

填报增值税纳税申报表，对法规的全面、准确把握特别重要。对营改增企业来说，增值税法规多且陌生，如何在短时间内全面、深入掌握、在纳税申报表填报时准确适用是一件非常挠头的事，稍有不慎，企业就要面临税务风险，付出代价。为方便读者快捷、完整、准确地掌握增值税、营改增政策法规，本书对国务院、财政部、国家税务总局发布的现行有效的增值税、营改增政策法规以及部分地方省市的补充规定进行了全面认真的梳理（截至2016年5月底），分“增值税基本政策法规”“增值税税收优惠政策”“增值税专项制度”三部分摘录呈现给读者。其中，“增值税基本政策法规”按增值税税制要素的逻辑框架归纳整理。由于税收优惠、专项制度文件较多，篇幅较大，特别独立成篇。摘编的政策法规全部标明文号，并于书中末尾处编制了“增值税法规政策一览”。

为方便读者了解查阅增值税政策法规信息原文，我们精心制作了全套增值税与营改增法规文件汇编的电子书，读者可登陆税务复议诉讼网（www.swfyss.com）首页的“下载中心”下载，顺便享受更多惊喜！

二、典型案例实战性强，纳税申报手把手教

每个月的增值税纳税申报对营改增企业的财税人员来说是一项全新的工作。由于政策法规掌握得不够全面系统，又缺乏经验，对一些难点、疑点问题，财税人员光看填报说明无从下手，准确填报存在很大的难度，甚至会埋下较大的隐患。为此，本书实务操作部分按建筑服务纳税、房地产开发纳税、金融服务纳税、生活服务纳税、小规模纳税人纳税分别设计了极具实战性和操作价值的纳税申报典型案例。案例讲解了申报表填报的交易处理、会计处理、税务处理、填报步骤和方法，并附有填报完成后的样表范例，这样引领读者一步一步学习纳税申报实际操作全过程。

跟着案例学一遍纳税申报，将政策规定与实际操作融会贯通，举一反三，读者会惊喜地发现，增值税纳税申报并非想象的那么难，令人头疼的问题已经迎刃而解。

需要特别说明的是，由于“营改增”是我国建筑业、房地产业、金融业、生活服务业企业和税务机关共同面临的一项全新工作，在实践工作中一定会出现这样或那样的问题，营改增政策也在不断补充发布中，我们对一些问题的理解与把握也处于不断学习探讨过程中，因此，本书观点和建议仅供读者参考，切忌生搬硬套，实际工作中须特别关注税法政策的变化和主管税务机关的规定。

本书由中国税务服务联盟复议诉讼专业委员会、洪海明珠（北京）税收应用科学技术中心共同策划，是“中国纳税实务系列丛书”之一。

虽然我们已经尽己所能，力求做到书中内容完整准确，书籍阅读起来得心应手，但囿于时间、精力和水平，书中方方面面的不足甚至错误在所难免，诚挚地欢迎广大读者批评指正。

编者

2016年7月