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建筑业“营改增”最新操作实务解析

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圖書經濟財政稅收

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建筑业“营改增”最新操作实务解析

Name: 建筑业“营改增”最新操作实务解析
Brand: 京東圖書
SKU: 3110207551
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本书是在对多家中央建筑施工企业进行3年多的调研和模拟实操的基础上，全面总结经验，并以实务为导向将建筑业“营改增”后实际操作中存在的涉税问题和相关经营管理问题进行了梳理、归纳和整理，力求成为一本具有系统性、完整性和实务操作性的专业书籍。本书具有以下特点：
1.研究对象明确。本书的行业研究对象是建筑施工企业，主要为其“营改增”后实际操作中存在的涉税事项和相关经营管理事项提供具有针对性、操作性的解析，以帮助企业在税制改革中平稳过渡，降低涉税风险、管理风险和经营风险等。
2.研究问题具体。本书根据建筑企业在管理过程中各层级、各环节所涉及的“营改增”具体问题进行梳理，逐个击破，力求帮助读者便捷地解决问题。
3.实用性和可操作性强。本书根据建筑行业的特点，以实务操作为导向，运用新的税收法规和其他相关行业法规对建筑业“营改增”的问题进行分析及解答，力求准确、实用并具有时效性及可操作性。

Author Description

李旭红，中国国际税收研究会理事，北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长，硕士研究生导师，加拿大西安大略大学毅伟商学院高级访问学者，清华大学会计学博士后，国家税务总局重点课题《建筑业营改增制度设计及评价》主持人，北京国家会计学院“营改增”培训项目责任教授。著有多部专著、译著，为财政部税政司受托的国际流转税读物《OECD消费课税趋势》（2012版）及（2014版）主译。

赵丽，天扬君合税务师事务所、天扬建筑业财税网校创始人，首批特级注册税务师、高级会计师、中国注册会计师，“全国注册税务师行业代表人士”，省级注册税务师协会理事，北京国家会计学院特聘讲师。从事税务工作近二十年，是企业并购重组的税收筹划实战运作专家，目前担任多家上市公司高级税务顾问。牵头编撰出版了多本专业书籍。

Comments

该书是一本以解决问题为出发点的实务性工具书，以问题的形式呈现，抓住了读者的心理，内容有针对性，结合建筑企业的特征与实际情况进行解读，不仅适合财务部门，对经营、物资、计价、法务等相关部门也有很大帮助，是“营改增”工作的随身助手。
——中铁十七局集团有限公司李忠信顾问

营业税改征增值税既是同国际通行做法接轨，也是国务院确定的必须完成的税改目标，是大势所趋。这种不可逆转的趋势下，将增值税扩大到建筑等行业，除了可能给企业带来成本效益的压力之外，也将带来相关企业和行业稳健经营、健康发展的契机。此书作为建筑业“营改增”实操业务的帮手，从政策宣贯，到基础业务指点，到模拟实操，详尽地给建筑企业讲析了“营改增”前期及过程中企业应对的关键点及方案策划，帮助企业在税改中能够平稳过渡，降低涉税、管理和经营风险，值得建筑企业学习和借鉴。
——沈阳市政集团有限公司刘春发董事长

很少看到这种通过问答的形式，对建筑业相关业务人员可能遇到的“营改增”问题进行释疑的书，全书针对性、实操性、指导性强，值得建筑人作为案头书，时不时读一读。
——中铁十八局集团有限公司财务部万佩刚副部长

务实、有效、实用是我对这本书的深刻感受。这本书能够真正地帮助建筑企业应对“营改增”税制改革，是建筑业从业人员案头必备书籍之一。无论是企业的管理者，还是基层操作人员，通过本书的研读，都能够很好地理解“营改增”并进行实务操作。
——远东宏信建设系统事业部战略市场部肖玮玮总监

Catalogue

第一章 “营改增”政策概述
1．“营改增”政策出台的背景是什么？
2．全面实现“营改增”分为几个发展阶段？
3．目前我国的“营改增”政策的进程如何？
4．目前“营改增”试点纳税人适用的主要税收政策有哪些？
5．目前“营改增”政策对建筑业有哪些规定？
6．目前“营改增”的政策动态如何？

第二章 “营改增”模拟实操的基本内容
1．“营改增”模拟实操的目的是什么？
2．“营改增”模拟实操涉及的部门及人员有哪些？
3．“营改增”模拟实操的假设条件有哪些？
4．“营改增”模拟实操的业务流程？
5．财务、税务部门“营改增”模拟实操的具体内容有哪些？
6．物资、设备部门“营改增”模拟实操的具体内容有哪些？
7．计划部门“营改增”模拟实操的具体内容有哪些？
8．法律合规部门“营改增”模拟实操的具体内容有哪些？
9．“营改增”模拟实操的预计成效有哪些？

第三章增值税的基本规定
第一节关于增值税
1．什么是增值税？
2．增值税与营业税有哪些区别？
第二节关于增值税的纳税人
1．如何确定增值税的纳税人？
2．境外的单位或者个人在境内提供应税服务如何纳税？
3．以承包、承租、挂靠方式经营的如何纳税？
4．增值税纳税人分为哪两类？如何划分？
5．纳税人年应税销售额如果超过标准，是否自动成为一般纳税人？
6．混业经营的“营改增”试点纳税人在登记为增值税一般纳税人时销售额标准应如何确认？
第三节关于税率与征收率
1．提供应税服务的增值税税率和征收率分别是多少？建筑业适用税率是多少？
2．新发布的简并征收率政策，对“营改增”后建筑业有什么影响？
3．项目部出售的商品混凝土可否按简易办法征收增值税？征收率是多少？
4．纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务的，应如何纳税？
第四节关于应税服务范围
1．根据目前增值税政策，应税服务有哪些？
……

第四章建筑行业模拟实探涉及的主要问题
第五章建筑企业应重点关注的问题

附录：建筑业“营改增”相关政策
天扬建筑业财税网校
读者心得

Book Abstract

6.局管和局托管模式下，“营改增”后进项税额如何抵扣？
答：局管模式是指：以集团公司名义中标的大型工程项目或技术含量高，施工难度大，具有战略性地位的工程项目。集团公司设立局指挥部为项目管理机构，资源配置由集团公司负责。各子公司作为参建单位分包工程，并成立实际施工项目部。
局托管模式是指：以集团公司名义中标，集团不设立局指挥部，授权子公司成立项目部代表集团公司直接管理该项目，履行集团公司与业主签订合同中的责任与义务，承担相应的法律责任。
局管和局托管模式，均为以集团公司名义中标，合同签订方为集团公司，但是施工方为集团下属工程公司项目部，合同主体与施工主体不一致。局管模式下，发票开具均以集团公司名义；局托管模式下，成本类发票抬头均为工程公司，但是给业主开具的发票为集团公司抬头。
“营改增”后，集团与子公司均为增值税纳税人，此时合同主体、施工主体均为增值税的纳税人，双方结算必须以增值税发票为载体，进项税额的抵扣也必须取得抬头为增值税纳税人的发票才可以抵扣，形式上相当于集团公司内部分包行为。因此，为了完善增值税的抵扣链条，可以由工程公司开具发票给集团公
司，这样成本类进项税额留在工程公司抵扣，集团公司可以抵扣分包给工程公司收入部分的进项税额。但该种分包模式可能存在《建筑法》中的违法转包行为，存在一定的法律风险。
7.局管和局托管模式下，是否存在集团公司与工程公司项目部双重预缴增值税的可能？
答：是否存在双重预缴增值税的可能，要视政策具体规定。
建筑业营改增后采取“项目部就地预缴”的纳税方式下，局管和局托管模式下，集团公司与工程公司均为增值税纳税人，为了增值税抵扣链条的完整，母子公司之间需要完善合同，签订分包协议，集团公司按工程总价给业主开具增值税专用发票，形成销项税额，子公司按分包金额给集团公司开具增值税专用发票，形成集团公司的进项税额，集团公司和工程公司项目部都应按当期确认的销项税额计税依据计算预缴增值税。同一笔合同款项，因母子公司之间的预征环节增多会造成双重预缴税款的可能性。
但《营业税暂行条例》第五条第三款规定：纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。如果“营改增”后，政策平移，有可能会对上述情况进行差额预征税款。
……

Introduction

建筑业是国民经济的重要物质生产部门，关系到国家经济的发展与人民生话的改善。为了避免重复征税，进一步促进社会分工及专业化发展，我国即将对建筑业等行业实行营业税改征增值税（以下简称“营改增”）。国家“十二五”规划明确指出：加快财税体制改革，扩大增值税征税范围，相应调减营业税等税收，扩大增值税改革试点，适时将建筑安装业等行业纳入改革试点。营业税改征增值税是建筑企业当前所面临的一项重大税制改革，它将对企业的财务管理、经营管理、市场行为等多方面产生重大影响。自2012年1月1日起，“营改增”试点已实施3年多时间，按照国家改革的整体安排，将加快税制改革，适时将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入“营改增”试点。因此，建筑企业如何应对“营改增”的改革，是当前迫切需要研究和解决的问题。
为了帮助建筑企业各财税、物资、设备、经营、计划、法律等部门及其相关人员充分做好“营改增”的准备工作，熟悉掌握增值税相关政策，我们在《建筑业“营改增”操作实务解析》一书的基础上，根据新颁布的税收政策及改革动向，旨在进一步完善建筑企业开展“营改增”模拟运行实操的具体内容，并对的热点问题提出了具体的应对方案及建议。例如，本书分析了建筑企业的模拟实操业务流程，以及法律合规部门在“营改增”的模拟实操内容等等。
本书是在对多家中央建筑施工企业进行3年多的调研和模拟实操的基础上，全面总结经验，并以实务为导向将建筑业“营改增”后实际操作中存在的涉税问题和相关经营管理问题进行了梳理、归纳和整理，力求成为一本具有系统性、完整性和实务操作性的专业书籍。本书具有以下特点：
1.研究对象明确。本书的行业研究对象是建筑施工企业，主要为其“营改增”后实际操作中存在的涉税事项和相关经营管理事项提供具有针对性、操作性的解析，以帮助企业在税制改革中平稳过渡，降低涉税风险、管理风险和经营风险等。
2.研究问题具体。本书根据建筑企业在管理过程中各层级、各环节所涉及的“营改增”具体问题进行梳理，逐个击破，力求帮助读者便捷地解决问题。
3.实用性和可操作性强。本书根据建筑行业的特点，以实务操作为导向，运用新的税收法规和其他相关行业法规对建筑业“营改增”的问题进行分析及解答，力求准确、实用并具有时效性及可操作性。
本书在撰写及再次修编的过程中，中国中铁股份有限公司、中国铁建股份有限公司给予了大力支持，特别是对建筑业“营改增”之后可能面临的各项涉税问题提供了宝贵的经验，在此一并表示感谢！
由于建筑行业所涉及的税务问题较为复杂，作者虽尽量修正，但受能力所限，内容或有不周详和错误之处，企盼各界不吝赐教指正。

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