会计判断与会计决策

什么是会计判断与决策研究？研究会计判断与会计决策问题为何重要？重要的判断与决策主题有哪些？会计判断与会计决策研究的未来如何？如果对上述问题感兴趣，《会计判断与会计决策》是不二选择。

《会计判断与会计决策》基于心理学、会计学文献和心理学研究方法来研究会计判断与会计决策。全书围绕会计判断与会计决策教学和研究而建立的框架，简明介绍会计判断与会计研究领域的关键问题，帮助读者更快地消化和吸收与之相关的文献资料。
《会计判断与会计决策》共10章。第1章提供了判断与决策研究的背景信息，并介绍框架；第2章讨论框架中的前几个问题；第3至第7章介绍影响判断与决策质量的因素；第8章讨论其他人对会计专业人士判断与决策的理解；第9章讨论提高判断与决策质量的方法；第10章总结并讨论未来的发展方向。

萨拉·邦纳，是美国南加州大学会计学副教授，马歇尔商学院管理学和组织学教授。她拥

有美国维克森林大学的会计学和数学学士学位、乔治·华盛顿大学会计学硕士学位，以及密歇根大学商学博士学位。

邦纳教授在会计判断与会计决策领域的研究曾发表于《会计研究》（Journal of AccountingResearch）、《会计评论》（The Accounting Review）、《会计、组织和社会》（Accounting，Organizations and Society）、《会计文献》（The Journal of Accounting Literature）、《会计视野》（Accounting Horizons）。她曾多次获得美国国家科学基金、毕马威审计项目（KPMG Peat MarwickResearch Opportunities in Auditing program）、毕马威税收项目（KPMG PeatMarwick Research Opportunities in Tax program），以及多所大学的研究资助。她曾任或现任编委的刊物有：《会计评论》《会计、组织和社会》《当代会计研究》（Contemporary Accounting Research）、《审计理论与实践》（Auditing ：A Journal of Practice & Theory）、《行为会计研究》（Behavioral Research in Accounting）和《会计文摘》（Journal of Accounting Abstracts）。她的论文曾荣获美国会计协会会计、行为和组织分会的“*佳论文奖”。

邦纳教授除了教授博士生判断与决策课程外，还教授财务会计、研究设计和实验设计。她曾获得多项教学奖，其中包括南加州大学梅隆优秀导师奖、美泰委员会的杰出教师委员、南加州大学家长联合会教学和指导奖、GammaSigma Alpha 年度教授奖。邦纳教授还在美国会计协会的多个委员会任职，并且是美国会计协会、美国心理学协会、美国注册会计师协会、判断与决策协会和加拿大会计学会的会员。

刘霄仑，北京国家会计学院风险管理与内控项目责任教授，持有注册会计师、注册资产管理师、美国注册舞弊审查师（CFE）资格，是管理会计50人论坛成员。

现任北京国家会计学院 / 清华大学 / 财政部财科所硕士研究生导师，中国会计学会第六届理事会内部控制专业委员会委员、中国会计学会第七届理事会会计基础理论专业委员会委员，中国会计学会财务成本分会理事、中国政法大学法务会计研究中心研究员、美国注册舞弊审查师协会（ACFE）北京分会理事、美国管理会计师协会（IMA）中国专家委员会委员，美国万通投资银行外部董事、千方科技（002373）第三届董事会独立董事。

朱晓辉，1993年毕业于河北财经学院财政系会计专业，1996年赴美国留学，1998年获得美国夏威夷大学会计学硕士学位，之后又研修了一年博士，1999年回国，曾供职于中国总会计师协会，现为北京国家会计学院审计与风险管理研究所特邀研究员。曾作为主译人员翻译《美国国际税收》《财务分析技术》《管理控制系统》等国际一流管理专著。

第 1 章 判断与决策研究概述 1
1.1 定义 1
1.2 判断与决策是会计学的核心 4
1.3 研究个体会计判断与会计决策的理由 5
1.4 如何研究会计判断与会计决策 7
1.5 其他章节概览 23
第 2 章 判断与决策质量 24
2.1 定义判断与决策质量 24
2.2 判断与决策质量的过程观与绩效观 27
2.3 判断与决策质量的主要维度：“过程观”和“绩效观” 30
2.4 什么是高质量的判断与决策或“专家经验” 47
2.5 关于判断与决策质量差异的研究及其意义 50
2.6 小结 52
第 3 章 知识和个人参与 53
3.1 影响判断与决策质量的因素 53
3.2 各项因素借以影响判断与决策质量的过程 55
3.3 知识和个人参与——经验的产物 57
3.4 知识内容和知识体系对判断与决策质量的影响 58
3.5 个人参与对判断或决策质量的影响 75
3.6 小 结 78
第 4 章 能力、内在动机及其他个人变量 80
4.1 能力对判断与决策质量的影响 81
4.2 内在动机对判断与决策质量的影响 86
4.3 情感对判断与决策质量的影响 92
4.4 自信对判断与决策的影响 96
4.5 风险态度对判断与决策质量的影响 101
4.6 认知方式及其他人格特征对判断与决策质量的影响 103
4.7 性别和文化背景对判断与决策质量的影响 106
4.8 小 结 109
第 5 章 认知过程 111
5.1 认知过程概述 111
5.2 研究认知过程的方法 114
5.3 记忆提取对判断与决策质量的影响 125
5.4 信息搜索对判断与决策质量的影响 129
5.5 问题表征对判断与决策质量的影响 134
5.6 生成假设对判断与决策质量的影响 139
5.7 假设评估和证据评估对判断与决策质量的影响 144
5.8 小 结 162
第 6 章 任务变量 164
6.1 任务复杂性对判断与决策质量的影响 166
定义和背景 166
任务复杂性的影响 168
于任务复杂性的会计研究 172
6.2 信息相关性对判断与决策质量的影响 175
锚点 176
“稀释效应” 180
冗余信息 183
6.3 任务设计对判断与决策的影响 186
定义和背景 186
任务设计的影响 188
关于任务设计的会计研究 190
6.4 信息顺序对判断与决策质量的影响 192
信息顺序的影响 192
关于信息顺序的会计研究 195
6.5 信息表现形式和回答方式对判断与决策质量的影响 197
关于信息表现形式的会计研究 198
关于回答方式的会计研究 203
6.6 小 结 206
第 7 章 环境变量 208
7.1 动机对判断与决策质量的影响 210
7.2 货币激励对判断与决策质量的影响 213
定义和背景 213
货币激励的影响 214
关于货币激励的会计研究 218
7.3 责任和论证对判断与决策质量的影响 226
定义和背景 226
责任的影响 227
关于责任的会计研究 230
7.4 指定目标对判断与决策质量的影响 233
7.5 反馈对判断与决策质量的影响 238
定义和背景 238
反馈的影响 240
关于反馈的会计研究 244
7.6 群体和团队对判断与决策质量的影响 247
定义和背景 247
群体的影响 249
关于群体的会计研究 255
7.7 时间压力对判断与决策的影响 262
7.8 标准和法规对判断与决策质量的影响 267
7.9 小 结 270
第 8 章 理解影响判断与决策质量的因素 272
8.1 第三方对会计专业人士判断与决策的理解概述 274
8.2 第三方在理解专业人士判断与决策时使用的认知过程 280
归因理论 281
劝说和沟通理论 289
其他理论 294
理论总结 298
8.3 第三方对会计专业人士判断与决策理解的差异 300
8.4 个体对自身的判断与决策的理解 302
8.5 关于第三方对会计专业人士判断与决策理解的会计研究 306
第三方对管理者和内部审计师的判断与决策的理解 306
第三方对金融分析师判断与决策的理解 311
第三方对外部审计师判断与决策的理解 314
小结 317
8.6 关于自我洞见的会计研究 318
管理者对自身判断与决策的理解 318
金融分析师、投资者和信贷员对自身判断与决策的理解 320
审计师对自身判断与决策的理解 320
8.7 小 结 321
第 9 章 提高判断与决策质量的方法 324
9.1 判断与决策质量改进方法的框架 324
9.2 讲授、练习和反馈 327
定义和背景 327
讲授、练习和反馈的影响 328
关于讲授和练习的会计研究 338
9.3 人事筛选 343
定义和背景 343
人事选聘、工作指派和绩效考核的影响 345
关于人事选聘、工作指派和绩效考核影响的会计研究 355
9.4 决策辅助工具 360
小结 385
9.5 改进方法框架的应用——个人变量、任务变量和环境变量的相关变
化 386
9.6 小 结 389
第 10 章 结束语 391
10.1 未来研究：基于对迄今为止与框架相关的判断与决策研究的总结
10.2 基于目前会计环境的未来研究 399
10.3 小 结 405

什么是会计判断与会计决策研究？要回答这个问题，必须首先定义判断与决策。判断（judgment）是指对事物、事件、状态或其他类型的现象形成一个观念、意见或估计。会计判断的表现形式一般为对事务或事件的未来状态（如破产）的预测，或者对事务或事件目前的但无法完全知晓的状态的评估（如财务报表的虚报程度）。换句话说，会计判断也像其他许多领域（Hastie and Dawes 2001）一样，一般是在不确定的情况下进行的判断。而且这些判断一般表现为确定的形式—— 要么是概率（如破产发生的概率），要么是数量（如重大虚报的金额）。
决策（decision）是指对眼下的问题做出决定并采取行动。决策一般发生在判断之后，即根据对各种替代方案的判断以及对风险、货币等因素的偏好，在各种替代方案之间做出选择。 换句话说，判断反映信念，而决策反映信仰和偏好。例如，审计师根据他是否相信财务报表中存在虚报，从而判断财务报表的公允性。然后，他根据财务报表的公允性判断以及对保留客户和法律诉讼等因素的偏好，出具审计意见、制定决策。
判断与决策研究可以泛泛地定义为把判断或决策作为因变量或自变量的研究。
我们可以考察判断与决策的两个要素。首先，研究可以考察判断或决策的简单差异。例如，研究可能发现，给定一个投资项目的相同信息，有的管理会计师判断项目可行，而有的则判断不可行。此外，研究还可能论证给定相同信息，一个管理会计师在不同时间对项目可行性的判断不同。也就是说，差异可以是不同个体之间的差异，也可以是同一个体在不同时间上的差异。研究考察的判断与决策的第二个要素是判断与决策的质量以及质量差异。例如，研究可以考察在应该判断可行时，如项目的实际投资报酬率超过了临界投资报酬率，管理会计师会在多大程度上判断项目是可行的。此外，研究还可以论证不同个体之间或者同一个体不同时间的质量差异。
本书聚焦在判断与决策质量上，把它作为要考察判断或决策的要素。聚焦于判断与决策质量反映了如下倾向，即研究人员和从业者不止是想了解不同个体之间或同一个体在不同时间的判断与决策差异。更确切地说，他们对回答诸如个体是否“擅长”判断与决策任务之类的问题感兴趣，更具体地说，就是哪些个体“擅长”判断与决策任务。从业者之所以聚焦于判断与决策质量，可能是由自身的强烈愿望所驱动的，即把所有员工的判断与决策水平都提高到最佳员工的水平。毫无疑问，这就需要确认出这些最佳员工。
然而，研究不同个体之间或同一个体在不同时间的判断与决策差异也十分重要。原因之一在于判断与决策质量难以定义和计量，正如在第2 章将要进一步讨论的。事实上，人们有时采用不同个体之间及同一个体在不同时间的判断与决策的差异作为定义。 就判断而言，人们与他人不一致，或者自身前后不一致，可能表明有人“错了”，或者他在某个时点“错了”。难点在于确定哪个人“正确”，或者他在哪个时点“正确”。就决策而言，还会产生更大的困难，因为决策的差异可能反映了偏好的差异，但并不意味着哪个人错了。总而言之，如果研究聚焦于差异而忽视了判断与决策质量，就较难提出改进策略。但是，它对增进我们对判断与决策的理解发挥着重大作用，特别是在判断与决策差异本身至关重要的情况下，如法律诉讼中的审计师。
……

会计判断与会计决策是所有会计环境中普遍存在的因素，判断与决策（judgmentanddecision-making，JDM）研究是会计研究中最大和最具影响力的领域之一。会计判断与会计决策研究已经取得了很大进展，自鲍勃·莉比（BobLibby）1981年初发表关于会计判断与会计决策研究的文章以来，这一研究领域发表的文章数量至少已经翻了百倍。会计判断与会计决策研究所基于的心理学文献也在激增。本书旨在总结和综述当代和判断与决策相关的心理学和会计学两方面的文献。
也许更重要的，本书源于一种强烈的渴望，渴望以某种方式使浩瀚的文献更有意义。正因为如此，本书围绕基于多年会计判断与会计决策教学和研究而建立的框架组织。这个框架旨在简明扼要地介绍会计判断与会计决策研究领域的关键问题，并帮助读者更快地消化和吸收与之相关的文献资料。此外，这个框架以及对心理学和会计学研究的相关总结，还为读者评估自己目前的会计判断与会计决策研究思想以及提出进一步的研究课题奠定了基础。
《会计判断与会计决策》的结构紧紧围绕这个框架。具体而言，第1章提供了判断与决策研究的背景信息，并介绍了这个框架；第2章讨论框架中的前几个问题，即与判断或决策质量相关的问题，为此，本章还涵盖了如何定义质量的相关问题；第3章至第7章介绍影响判断与决策质量的因素；第8章讨论其他人对会计专业人士的判断与决策的理解；第9章讨论提高判断与决策质量的方法；第10章总结并讨论未来的研究方向。
《会计判断与会计决策》可供正在从事会计判断与会计决策研究或对该领域研究感兴趣的教师、博士和硕士研究生阅读，也适合为希望更多了解判断与决策领域的非研究人员提供参考。此外，对于负责公司有效判断与决策项目的会计从业人员，本书也会有所裨益。